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润表上的会计科目来记录的。而这就是利润表和资产负债表的内在联系和秘密所在。”

“我们仍然用现金流量表来解释最后一个状态－“结余”。在现金流量表上，将收支情况划分为三类：经营、投资和筹资。相对应的，这三者的差额就是企业在某个时点上现金的三种‘结余’，用报表的专业术语表示就是：经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额。”

“那我现在考一下财务专业毕业的人，当我们得到上面三种在某个时点上的现金余额时，是否意味着我们现金流量表的编制就结束拉？程道可是哪位？你来回答这个问题？”

正在我听得津津有味的时候，许老突然抛出这么一个问题，我措手不及，只好站起来，正好那段时间正在看CPA的书，对这些概念虽谈不上透彻了解，至少知道一点。于是，我答道：“不是的，好像这三者余额累计后，还要加上现金及现金等价物的净增加额吧！”许老微微点头，示意我坐下。

其实，当时的我隐隐约约觉得其中似乎总是少了点什么？很多年后，当我重新审视现金流量表的结构时，我才知道当时记忆中模糊了什么东西。既然经营、投资和筹资都有现金的流入流出，那么现金本身呢？我们用现金来论成败，用现金来衡量经营、投资和筹资活动的功过是非。如果我们的现金流量表只编制到上述三者的状况，那就遗漏了现金本身。

这里有必要解释一下：现金流量表中的“现金”指的是广义的概念，包含现金及现金等价物。比如公司保险箱里钞票、银行存款、承兑汇票、银行本票、商业汇票等都属于现金的范畴。

对于现金来说，你年初可能有1000万美金，年末的时候却有1200万美金，那这200万美金就是属于报表上所说的现金及现金等价物的净增加额。

可是，我们知道，在中国，我们用的人民币来计算得失的，这里就牵涉到一个汇率的概念，通俗点就是货币与货币之间的比率换算关系，而市场汇率是每天都在不断变化的，国家会采取一定的汇率政策，比如说固定的、浮动的、或者是固定浮动并存。我们国家采取的就是固定浮动并存的政策（2001年）。在这种情况下，年初的1000万美元，我们用的的汇率折合人民币8200万人民币；年末的1200万美元，我们用的是的汇率，折合人民币9600万人民币。那我们是否可以认定汇率变动的影响就是两者的差额（9600元－8200元＝1400元）呢？

事情并没有那么简单？

我们举最简单的例子来说明，假定年初的1000万美金（汇率）一直到年底没有动过，中间六月份的时候，收到一笔货款200万美金（汇率），然后一直到年底，因此年底的现金就是1200万美元（汇率8），这样一年下来，你就可以很清楚地看到汇率对现金的影响了。对于1000万美元来说，年初汇率，年末汇率为8，则汇率对这1000万美元的影响就是美元贬值了200万元【1000×（－）】；对于另外200万美元来说，则贬值了20万元【200×（－）】。

因此，汇率对全年的现金的影响就是220万人民币（200万＋20万），用专业术语表示就是“汇率变动对现金及现金等价物的影响”

当我们把经营、投资和筹资产生的现金流量净额加上现金的流量净额（含现金自身和外界如汇率对现金的影响）累加后，就是一个期间现金的结余状况，此时累加上现金本身自己期初的数字后，就得到了期末的现金余额了。

这就是现金流量表的编制。书包　网　。　想看书来

第十六节　财务（4）

【2008年12月05日　星期五　晨6：40时（戊子年癸亥月己卯日丁卯时　农历11月8日　卯兔，月亮又称玉兔，在这段时间还在天上 特殊节日：国际经济和社会发展志愿人员日）孟冬　节气：小雪（11月22日－11月23日，“虹藏不见　天气上腾　闭塞而成冬”）气候：三候（12月02日－12月06日），“闭塞而成冬。阳气下藏地中，阴气闭固而成冬。”　苏州天气：今天全市晴到多云，明天多云。西北风5…6级阵风7级，水面阵风8…9级，夜里4级左右；今天最高气温6－7℃，昨天最高气温℃，明天最低气温－1～－2℃，有薄冰。麦克于紫枧居笔】

公司的那些事儿（5）_　见习　Part　16_财务（4）

目送许老离开，我暗暗思忖：“虽然老人