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00吨，那么相应的利润就增加，因为原来的存货大大拉低了现有成本。如果以现行价格买进该笔存货，企业的利润就会大大减少。企业账面利润是会计核算利润，但这笔会计核算利润并非真正的经济收益。

对于一个经理人来说，需要用现有价格来核算进货成本，以正确判断企业赢利的能力，判断发展趋势，调整经营的策略。这种经济收益在会计利润表上是无法体现的。

五、资产负债表与利润表之间的关系

图2…7资产负债与利润表之间的关系

从上表看，企业2005年年末资产为16900万元，负债为6235万元，所有者权益为10665万元。

能够直接体现一年努力的是损益表。损益表中，收入减去费用等于9965万元，其中股利为7225万元。所以，所有者权益的增加，一定会让总资产增加。但是，总资产增加，不一定是所有者权益增加。当然，还有一种情形，将所有利润全部派分给股东，或者将利润归还负债，这又可能导致下一年度的资产下降。

武汉天星机械公司2005年底总资产为28000万元，2006年底总资产为35800万元，总资产净增了7800万元。但我们要注意，天星公司所有者权益2006年度净增1400万元，负债则净增了6400万元。净负债的增加也意味着财务风险的提高。

自我发问

1�负债表与利润表在体现企业经营决策上有何不同？它们之间关系如何？

2�公司总资产增加可能涉及的项目是什么？

3�债权人对公司资产的权利是什么？术语解析

资产：是指资产的所有权已经界定，其所有者通过在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，可以从中获得经济利益的那部分资产。

负债：是指过去的交易、事项形成的企业的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它的主要特征：第一，是由过去的交易或事项而发生的现时义务；第二，是一项强制的义务；第三，通常需要在未来某一特定日用资产或劳务来偿付。

所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

实收资本：是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

主营业务收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。

会计利润：这是根据会计准则计算的结果。计算的基本方法是；按照实现原则，确认企业在一定会计期内的收入；按照配比原则确定在同一期间内的费用成本，将收入与相关的费用成本相减，即为企业在这一会计期间的利润。

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一、收入与现金

2001年，曾名列全球财富500强第16位、全美500强第7位的美国安然公司（Enron）突然宣告破产。安然公司2000年的总收入高达1000亿美元。过去10年来，它一直是美国乃至世界最大的能源交易商，掌控着美国20％的电能、天然气交易。安然坠落是从“巨额收入、利润”开始的。实际上，仅仅从会计数字一个方面已不能正常的反映企业的实际状况。经分析得知，在安然破产前6年，该公司的现金净流量已出现负数。

企业利润的增长与现金的管理是否有关系？如何正确地找出财务数据中的关联关系，发现潜在的危机？

收入等于现金吗？当然不等于，因为所有的销售收入不一定都收到了现金。支付了现金一定会影响当期的费用吗？不一定。费用不等于支付现金。收到的现金不一定全部是企业当期收入，支付的现金也不一定都是企业当期的费用，没有收到现金的经济业务可能产生收入，没有支付现金的经济业务同样可能产生费用。

例如，企业当期支付20万元的广告费用，但会计上，这一费用是两年分摊的。又如，没有收到现金的经济业务，企业只要开出发票，就表明已经取得收款权。

所以，单纯依靠现金本身一个因素，无法表明企业中存在经营的问题。因此，我们要用一个新的表格来表述这一概念，那就是现金流量表。

企业的资金流以现金流量表的形式反映出来。所谓现金流量，指的是在正常的生产经营循环中，公司的现金流出主要包括购买固定资产、购买